一、什么是全電發(fā)票
全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下稱全電發(fā)票）是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、無(wú)須申請(qǐng)領(lǐng)用、發(fā)票驗(yàn)舊及申請(qǐng)?jiān)霭嬖隽?。紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，全電發(fā)票實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一賦碼、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。
二、全電發(fā)票的最新動(dòng)態(tài)
為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，按照國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)發(fā)票電子化改革(金稅四期)的部署，2021年12月1日起，內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省(不含深圳市)三個(gè)地區(qū)開(kāi)展推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“全電發(fā)票”)試點(diǎn)工作，但按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。全電發(fā)票因具有無(wú)需領(lǐng)用、開(kāi)具便捷、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的歡迎。國(guó)家稅務(wù)總局將本著穩(wěn)妥有序的原則，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和納稅人范圍。
自2022年6月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局決定，內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票的受票方范圍逐步擴(kuò)至全國(guó)。內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省3個(gè)地區(qū)以外的納稅人暫僅作為受票方，分步接收試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)專票”）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票，以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)普票”）。
三、全電發(fā)票和使用稅控設(shè)備開(kāi)具的電子發(fā)票主要區(qū)別是什么？
（一）管理方式不同
對(duì)于全電發(fā)票，納稅人開(kāi)業(yè)后，無(wú)需使用稅控專用設(shè)備，無(wú)需辦理發(fā)票票種核定，無(wú)需領(lǐng)用全電發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)賦予開(kāi)具額度，并根據(jù)納稅人行為，動(dòng)態(tài)調(diào)整開(kāi)具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票。
對(duì)于使用稅控設(shè)備開(kāi)具的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“紙電發(fā)票”），納稅人開(kāi)業(yè)后，需先申領(lǐng)稅控專用設(shè)備并進(jìn)行票種核定，發(fā)票數(shù)量和票面限額管理同紙質(zhì)發(fā)票一樣，納稅人需要依申請(qǐng)才能對(duì)發(fā)票增版增量，是紙質(zhì)發(fā)票管理模式下的電子化。
（二）發(fā)票交付手段不同
全電發(fā)票開(kāi)具后，發(fā)票數(shù)據(jù)文件自動(dòng)發(fā)送至開(kāi)票方和受票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，便利交付入賬，減少人工收發(fā)。同時(shí)，依托電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶，納稅人可對(duì)各類發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)歸集，發(fā)票數(shù)據(jù)使用更高效便捷。
紙電發(fā)票開(kāi)具后，需要通過(guò)發(fā)票版式文件進(jìn)行交付。即開(kāi)票方將發(fā)票版式文件通過(guò)郵件、短信等方式交付給受票方；受票方人工下載后，仍需對(duì)發(fā)票的版式文件進(jìn)行歸集、整理、入賬等操作。
四、全電發(fā)票的特征
將銷售方信息欄從發(fā)票的左上角調(diào)整至右上角。
取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗(yàn)碼、收款人、復(fù)核人、銷售方(章)。
納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票的其票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息，票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣，便利納稅人使用。
相對(duì)于現(xiàn)行紙質(zhì)發(fā)票(紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票)，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)發(fā)票的密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)賦予的20位發(fā)票號(hào)碼及全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)址。
△全電發(fā)票增值稅專用發(fā)票-票樣
五、全電發(fā)票的主要簡(jiǎn)化情況
全電發(fā)票無(wú)聯(lián)次。
全電發(fā)票無(wú)發(fā)票代碼，全電發(fā)票以動(dòng)態(tài)二維碼取代紙質(zhì)發(fā)票的發(fā)票代碼。
全電發(fā)票票面信息更為簡(jiǎn)化，僅需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱。
全電發(fā)票無(wú)收款人和復(fù)核人欄，也沒(méi)有銷售方（章）信息，只有開(kāi)票人。
全電發(fā)票無(wú)需使用稅控專用設(shè)備開(kāi)具，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)即可開(kāi)票。
全電發(fā)票無(wú)需辦理發(fā)票票種核定。
全電發(fā)票無(wú)需領(lǐng)用，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)即可開(kāi)票。
六、全電發(fā)票接收及查驗(yàn)
（一）如何接收全電發(fā)票
內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省三個(gè)地區(qū)以外的納稅人可以使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)接收全電發(fā)票，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。
（二）如何查驗(yàn)全電發(fā)票
納稅人可通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，對(duì)全電發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)。全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)包括網(wǎng)頁(yè)端和小程序，可通過(guò)輸入網(wǎng)址(https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)，進(jìn)入發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)端。全國(guó)增值稅查驗(yàn)平臺(tái)僅支持單張發(fā)票查驗(yàn)?zāi)Ｊ?，包括手工查?yàn)及掃描查驗(yàn)等方式。
七、紅字發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題
（一）內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省3個(gè)地區(qū)以外的納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)生開(kāi)票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票流程有何變化?
受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》)后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。原藍(lán)字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開(kāi)票方應(yīng)收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。
受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為受票方納稅人提供了填開(kāi)、確認(rèn)《確認(rèn)單》的功能，開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)《確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。
（二）內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省3個(gè)地區(qū)以外的納稅人，如何向使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票?
使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的納稅人向使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票的流程與現(xiàn)有規(guī)則基本一致。其中，受票方已勾選抵扣藍(lán)字發(fā)票的情形，可由受票方通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
如何用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅？答：內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省3個(gè)地區(qū)以外的納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票后，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)發(fā)票功能。納稅人確認(rèn)用途有誤的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。
我公司是試點(diǎn)納稅人，在開(kāi)具全電發(fā)票前，還需要辦理哪些業(yè)務(wù)？答：不需要。試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗(yàn)證后，無(wú)需使用稅控專用設(shè)備，無(wú)需辦理全電發(fā)票票種核定，無(wú)需領(lǐng)用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)即可開(kāi)票。
我公司是非試點(diǎn)納稅人，今天收到一張全電發(fā)票，自行打印后，紙質(zhì)打印件上沒(méi)有加蓋銷售方的發(fā)票專用章，是否可以作為稅收憑證？答：可以。全電發(fā)票其法律效力、基本用途等與紙質(zhì)發(fā)票一致。納稅人以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無(wú)需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的全電發(fā)票電子文件。
我公司是國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人，想以全面數(shù)字化的電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證，還需要同時(shí)保存對(duì)應(yīng)的電子件嗎？
答：需要。根據(jù)《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6 號(hào)）的規(guī)定，單位以電子會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì)計(jì)憑證。
2022年2月1日注冊(cè)了一家公司，目前是小規(guī)模納稅人，使用紙質(zhì)發(fā)票，能否申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)為我代開(kāi)全電發(fā)票？
答：不可以。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不為納稅人代開(kāi)全電發(fā)票。
試點(diǎn)納稅人銷售商品開(kāi)具全電發(fā)票，如果商品種類較多是否需要開(kāi)具銷貨清單？
答：全電發(fā)票的載體為電子文件，無(wú)最大開(kāi)票行數(shù)限制，交易項(xiàng)目明細(xì)能夠在全電發(fā)票中全部展示，無(wú)需開(kāi)具銷貨清單。
我公司是試點(diǎn)納稅人，在開(kāi)具全電發(fā)票前，還需要辦理哪些業(yè)務(wù)？答：不需要。試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗(yàn)證后，無(wú)需使用稅控專用設(shè)備，無(wú)需辦理全電發(fā)票票種核定，無(wú)需領(lǐng)用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)即可開(kāi)票。